2026年暗号資産（仮想通貨）確定申告ガイド》出金は課税対象？節税方法は？弁護士の知見付き

作者：加密城市《加密城市》與睦章管顧創辦人鄭學豐律師合作，針對虛擬貨幣/加密貨幣報稅的基本概念與常見問題，進行了詳細的說明與答覆。並根據 KPMG 、元方聯合會計師事務所文章更新本篇部分內容，提供給正在報稅的你參考！閱讀前請注意：本文僅為一般性資訊，不構成任何稅務建議，詳情請諮詢專業稅務人員。 2026 虛擬貨幣報稅常見問題一次看 2026 年 5 月報稅季來臨！對幣圈人來說，最關心的莫過於虛擬貨幣（加密貨幣）是否要報稅？虛擬貨幣要繳稅嗎？怎麼申報虛擬貨幣買賣收入？使用交易所出金時又如何節稅？《加密城市》帶你一次搞懂虛擬貨幣報稅！ 🚨2026 最新法規：虛擬資產服務法（VASP）草案行政院已於 2026 年 4 月通過《虛擬資產服務法》草案，並送進立法院審議中。未來若有意從事場外交易（OTC）、經營平台或發行穩定幣的進階玩家與業者，將面臨更明確的專法規範，但該法並未涉及虛擬貨幣（加密貨幣）課稅規範，一般人無須擔憂。 🚨2026 加密資產申報框架對台灣影響為防堵洗錢與逃漏稅，OECD 已推出《加密資產申報框架》（CARF），將加密貨幣、穩定幣與 DeFi 交易全面納入監管，並要求落實「逐筆交易」申報與跨國資訊的自動交換。歐盟、英國與新加坡等主要市場，預計最快於 2026 年起陸續啟動。至於台灣是否會受到影響？安永會計師事務所指出，台灣目前採取「先建法制、再推 CARF」的策略。雖然目前尚未公布 CARF 的具體導入時程，但預期將在《虛擬資產服務法》專法完成立法後，財政部就會進一步研擬推行，《加密城市》會持續追蹤專法後的課稅變動。 🚨VASP 業者請留意營業稅課徵 KPMG 會計師陳志愷指出，未來 VASP 業者與穩定幣發行人的營業稅課徵方法，將依是否構成專屬金融本業而有不同（適用 2% 或 5%），建議相關業者提早尋求專業會計顧問協助。註：虛擬貨幣為台灣一般媒體稱呼比特幣、以太幣等使用區塊鏈技術發行幣種的常用詞彙，更準確的用語應為加密貨幣（Cryptocurrency）。虛擬貨幣/加密貨幣要報稅嗎？虛擬貨幣交易需要報稅嗎？答案基本上是肯定的！或許你會認為，國稅局並未明確將虛擬貨幣列入報稅項目中，但其實財政部已於 114 年（2025 年）初以「台財稅字第 11304672340 號函」正式揭示，國稅局已將加密貨幣交易納入查核。也就是說，依《所得稅法》規定，當加密貨幣交易產生獲利時，實質上已在課稅範疇內，需被列入「財產交易所得」。在 FTX 破產事件時，時任財政部長的蘇建榮也證實虛擬貨幣需要報稅，並稱如果產生虧損，則可列入「財產交易損失」。相關新聞：FTX 交易所破產事件更新｜財政部長：投資者若申報加密貨幣財產，可申報損失虛擬貨幣課稅方法單純在交易所內買賣虛擬貨幣（加密貨幣）的話，什麼樣的情況下需要繳稅？依現行實務來看，虛擬貨幣交易通常是「出場變現後」才計算課稅（將盈利匯入實體銀行帳戶），而繳稅的情況則分為「國內所得」與「海外所得」兩種。虛擬貨幣交易國內所得假設你在某台灣交易所購買 1 顆比特幣，成本價 6 萬美元，並在漲到 7 萬美元時，於台灣交易所中賣成台幣，就會獲得約 30 萬台幣的利潤，產生「國內」財產交易所得，並依個人綜合所得稅規定來課稅。鄭學豐律師則對《加密城市》表示，要把這類所得主張是「海外所得」非常困難，需要證明該筆交易的完整環節的經濟實質都發生在海外，且國內交易所僅扮演純粹的資金匯兌角色，但事實並非如此。詳情可閱讀：加密貨幣報稅攻略》律師解答常見問題（二）：交易紀錄與成本認定虛擬貨幣交易海外所得如果你在境外交易所購買比特幣，並在該交易所賣成泰達幣（$USDT）或者美元（USD），透過電匯或其他方式匯到台灣，會被視為「海外所得」。依所得稅規定，申報年度海外所得若小於 100 萬台幣，可以不用計入「基本所得額」（註：此 100 萬額度是全戶合併計算，並非個人），而基本所得額由 5 大項目組成，免稅額為 750 萬台幣。需要注意的是，如果你是在台灣交易所買 $USDT，再到境外交易所買賣虛擬貨幣（加密貨幣），再回到台灣交易所兌換成台幣的話，將不會被列為海外所得。如果想列入購買成本，你必須向國稅局提供相關證明文件，用以佐證你的虛擬貨幣買入成本，否則國稅局將預設成本為零。虛擬貨幣報稅計算方式虛擬貨幣/加密貨幣報稅所得稅計算方式，分成國內所得與海外所得兩塊。根據財政部規定，個人綜合所得稅計算公式如下： - 綜合所得淨額=所得總額-免稅額-標準/列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額 - 應納稅額=所得淨額 X 稅率-累進差額 - 應納稅額-扣繳稅額-可折抵稅額=應繳（退）稅額如果你有海外所得，則還需要計算「基本稅額」。要計算基本稅額，需要得知基本所得額，由以下五種項目組成： - 個人綜合所得淨額 - 海外所得 - 特定保險給付 - 私募證券投資信託基金 - 非現金捐贈扣除額將以上五種收入加總，就是基本所得額。接下來就是要計算基本稅額，依國稅局現行規定，個人 99 年度以後取得之海外所得，同時符合下列三項門檻，才須繳納基本稅額： - 一申報戶海外所得合計數在新臺幣 100 萬元 (含) 以上。 - 一申報戶基本所得額 (綜合所得淨額＋海外所得＋特定加計項目) 超過 750 萬元。 - 基本稅額〔(基本所得額-750 萬元)×20%〕大於綜合所得稅一般所得稅額。 📊台灣交易所 vs 境外交易所出金稅務比較虛擬貨幣出金要注意什麼？你知道嗎？在台灣交易所虛擬貨幣出入金，其實是有受到洗錢防制法的規範的。依現行法規規定，只要在台灣交易所出金 50 萬元台幣以上，交易所就有義務向法務部調查局申報這筆交易。要注意的是，交易所只是有義務申報這筆交易，不代表國稅局或相關單位將認定你洗錢。若你並沒有洗錢犯罪事實，可以不用過度在意這個規定。鄭學豐律師也對《加密城市》表示，即使大額出金被風控機制偵測到，只要能提供合法的資金來源證明，仍然可以通過審核。無論選擇一次或多次出金，重點在於資金的合法性。虛擬貨幣出金繳稅試算範例根據元方聯合會計師事務所的說明，財產交易所得的公式為：「賣出價格 – 買入成本 – 交易費用」。假設小明買入成本為 60 萬台幣，後來在台灣交易所以 100 萬台幣賣出並出金到台灣的銀行，扣掉 1 萬台幣的手續費。他的「財產交易所得」為：1,000,000 – 600,000 – 10,000 = 390,000 元。若乘上他個人的綜合所得稅率（假設 12%），應繳稅額就是 46,800 元。虛擬貨幣信用卡出金需要報稅嗎？網路上流傳透過虛擬貨幣/加密貨幣信用卡（實則為金融簽帳卡）出金，可以避免報稅或繳稅。然而，鄭學豐律師對《加密城市》表示，使用加密貨幣金融卡提款或消費時，通常會即時賣出等值加密貨幣以完成法幣交易，此「賣出」行為即為實現損益，跟是提領還刷卡消費無關。因此，金融卡使用者需要計算賣出加密貨幣的台幣價值減去取得成本，差額為「財產交易」所得或損失，需納入年度綜合所得稅申報。詳情可閱讀：加密貨幣報稅攻略》律師解答常見問題（四）：安全出金與風控問題虛擬貨幣沒繳稅會被抓到嗎？台灣金管會早在 2021 年就要求合法設立的交易所完成洗錢防制法遵聲明，落實 KYC 實名制制度。簡單來說，如果你在台灣交易所開設帳號時有提供自己真實的身分證件與帳戶資料，政府就能根據稅捐稽徵法規定來查閱你的個人資料。根據財政部最新揭示的數據，截至 2024 年底，國稅局就加密貨幣交易已查獲短漏報所得高達近 1.3 億元，補徵稅額及罰鍰合計更約 3,403 萬元！虛擬貨幣怎麼節稅？虛擬貨幣（加密貨幣）怎麼節稅？《加密城市》提供幾種虛擬貨幣節稅的方法，但也要注意相應的風險，報稅實務上若遇到問題，建議可詢問專業的會計師或律師。方法一：讓資金留在自託管錢包當前虛擬貨幣課稅的原則是「出場後」才算數，只要你的盈利資金沒有提現到銀行帳戶，就不會產生實際盈利。因此，用戶如果交易比特幣盈利，可以考慮兌換成美元穩定幣（$USDT 、 $USDC 等），並存放在自託管錢包中。有的人會建議讓資金停留在交易所中，但其實中心化交易所（如幣安、 MAX 等）都有倒閉、被駭的風險，把資金轉到自託管錢包（MetaMask 、 Ledger 等）雖然也可能被駭，但由於資產私鑰是自己管理的，因此會比較有「自己的錢自己管」的安心感。不過，持有 $USDT 、 $USDC 並非零風險，除了匯差之外，還會有跟真實美元脫鉤的可能性，進行任何決策時務必要做好風險管理。方法二：用境外平台電匯回台灣鄭學豐律師表示，用戶可以考慮用所得基本稅額的免稅額度來節稅，如果個人年度所得低於標準，可把加密貨幣最後轉回法幣的過程在境外平台完成，再從境外平台匯回台灣。只要匯回的獲利（可扣除成本）加上薪資、利息等其他所得低於 750 萬，這部分的海外收入可以合法免稅，但還是有申報義務。方法三：虧損也務必主動申報（盈虧互抵）許多人以為賠錢就不用理會，但會計師強烈建議「賠錢也要報稅」。這不僅能用來抵扣未來的財產交易獲利（例如今年賠 10 萬，明年賺 20 萬，相抵後明年只需報 10 萬的所得），更能主動降低國稅局查帳的風險，尤其是當你有大額資金匯入實體銀行帳戶時。方法四：大戶與高頻交易者可設立公司如果你是長期且大額的交易者，可考慮設立公司，將個人稅負轉換為企業營所稅，在某些情況下能更合法且有效地節稅。此外，若個人交易極度頻繁，被國稅局認定達到「每月營業額 8 萬台幣」門檻，將可能被要求繳納 5% 的營業稅。交易所電匯美元出金教學目前有交易所可以電匯美元出金：Bitfinex 、 Kraken 等海外交易所，簡易教學如下： 1.Bitfinex 電匯美元出金教學登入 Bitfinex，進入錢包頁面 - 在錢包頁面點擊「提款」＞「銀行轉帳」 - 在提款頁面中選擇 USD 並輸入金額 - 若想加速提款過程，可勾選快速電匯。 Bitfinex 詳細電匯教學，可參考官方說明。 2.Kraken 電匯美元出金教學 - 登入 Kraken 或 Kraken Pro 平台，找到「投資組合」或提領現金（Withdraw Cash）區塊 - 點擊「取款」＞「填寫提款金額」＞「選擇銀行帳戶」＞「SWIFT」 - 依序輸入：提款銀行的 SWIFT 銀行識別碼＞填寫銀行帳號> 確認資料以遠東銀行為例，你需要填寫的資料如下： - 銀行名稱：FAR EASTERN INTERNATIONAL BANK - SWIFT 代碼：FEINTWTP - 銀行帳號：你的遠東美元帳號（需跟 Kraken 註冊帳號名稱相符）轉帳到台灣的銀行需慎選，有些銀行的風險控管對加密貨幣較嚴謹，而如果本來就有跟國內加密貨幣交易所合作的銀行，可能會相對友善。另外，如使用 Google 搜尋銀行英文名稱與 SWIFT 代碼，請務必查看銀行官網提供的資訊，以免貼上錯誤代碼，或者直接打給銀行客服，詢問最準確的資訊。虛擬貨幣報稅教學搞懂虛擬貨幣報稅、節稅要點後，接下來就是要如實報稅了！但在報稅前要注意以下重點：誰才需要虛擬貨幣報稅？ - 虛擬貨幣獲利已經出場換成台幣，成為已實現盈利或虧損，並匯到台灣銀行戶頭的人。 - 虛擬貨幣獲利已經出場，換成美元並匯到台灣銀行戶頭，且海外所得、基本所得額與基本稅額符合國稅局規定的人。誰不需要虛擬貨幣報稅？ - 虛擬貨幣獲利沒有出場，資金在交易所/錢包滯留的人 - 僅購買虛擬貨幣並持有，尚未賣掉獲利的人 - 海外所得（含虛擬貨幣）總計小於 100 萬，而且基本所得額、基本稅額低於國稅局規定的人。虛擬貨幣申報所得稅圖文教學鄭學豐律師向《加密城市》分享，目前台灣的綜合所得稅網路申報系統不會自動帶入加密貨幣交易所的交易損益，因為稅務系統無法得知每一筆賣出加密貨幣的實際取得成本。網路申報流程中，通常沒有欄位可以主動上傳交易所的交易明細，可能需要依照報稅軟體或網站的說明自行計算損益總額，填入「財產交易所得/損失」欄位，並依照指示將交易資料郵寄給國稅局。如果你符合報稅條件，可參考以下的虛擬貨幣報稅圖文教學步驟，進行網路申報。步驟一：進入所得稅報稅系統「確認餘額」頁面步驟二：往下滑，點擊「切換編修模式」步驟三：在填寫所得處，點擊「新增所得資料」步驟四：根據流程申報財產交易所得/損失 - 申報國內虛擬貨幣交易所得：在「填寫所得」處新增一筆所得資料，如果你有交易成本，可選擇「76 非房屋財產交易所得（自行列舉必要費用及成本）」，並輸入收入總額與必要費用及成本。 - 申報國內虛擬貨幣交易損失：在申報後財產交易所得後，可在「特別扣除額」處填入財產交易損失。不過，財產交易損失需要有文件佐證，而且扣除額不能超過所得。 - 申報海外虛擬貨幣交易所得：「填寫基本稅額」＞新增「海外所得」＞「76 財產交易所得」。虛擬貨幣報稅比較麻煩的是，需要納稅人自己手動新增相關資料。這是因為台灣虛擬貨幣報稅規定還不明確，還沒有要求台灣交易所主動向稅務稽徵機關主動提交用戶的所得，如果未來政府規定有變，可能就不用手動新增。以上就是《加密城市》整理的「2026 虛擬貨幣/加密貨幣報稅全攻略懶人包」！需要注意的是，以上節稅與報稅方法僅供參考，若未來稅務稽徵機關有改動規則，將可能不再適用。我們會持續關注規範變化，並隨時更新虛擬貨幣報稅資訊。（以上內容獲合作夥伴《加密城市》授權節錄及轉載，原文連結）