2026 加密貨幣投資報稅：境內/外收入差異、虛擬貨幣虧損可認列損失？查稅力道料升高

2026 年報稅截止日到 5 月 31 日，如今 OECD CARF 全球資料蒐集已啟動、《虛擬資產服務法》草案送審，台灣加密貨幣投資人要注意哪些東西？（前情提要：台灣多間銀行試辦「加密貨幣保管」被擋！金管會以警示戶太多打回票）（背景補充：金管會強調「台灣交易所要徹查洗錢」擴大金檢；公會敦促配合監管） 026 年報稅季有三件事跟去年不一樣：截止日是 5/31（去年由於美國對等關稅衝擊展延至 6/30）、全球資料蒐集 OECD CARF 正式開跑、台灣專法草案已進入立法程序。每年這時候，社群都會開始討論加密貨幣交易者到底要不要繳稅？本文就為讀者整理目前台灣相關的法律資訊。隨著主管機關中央銀行、金管會已把加密貨幣定位為「虛擬通貨」，並認為是具高度投機性的數位「商品」，如果交易有獲利時，可被認為是出售或交換財產及權利的所得，需要以所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類課徵所得稅，也就是以交易價格減去成本價格之獲利為準。不過需要強調的是，當前需要報稅的情境是發生在你決定獲利了結，並「出金至台灣的銀行帳戶」時，如果只是在交易所、鏈上進行操作的話，當前是不用報稅的。財政部針對虛擬通貨所得的課稅規定說明如下： - 證券性質的虛擬通貨個人或企業如果買賣此類虛擬通貨，其交易損益屬於所得稅法中的「證券交易損益」。目前台灣已停徵證所稅，但企業仍需按照《所得基本稅額條例》規定，將這部分損益納入基本所得額計算。 - 非證券性質的虛擬通貨 - 個人：若非經常性買賣，其所得屬於所得稅法中的「財產交易所得」。課稅方式為：用交易成交價扣除購買成本及相關費用後的餘額，併入綜合所得稅計算。 - 企業：應按照《所得稅法》的規定計算損益：用收入減去相關成本和費用，將所得額併入營利事業所得，依法課稅。另外一方面，可能影響是否需要繳稅的因素，還包括這筆加密貨幣收入是境外、還是境內： - 以交易平台為標準：交易平台是在海外，就算境外收入，如果交易平台是在境內，就是境內收入。 - 以出金管道為標準：台灣交易所交易成新台幣出金為境內收入，從海外交易所電匯回台灣則為境外收入。範例：如果你是在海外交易所買比特幣，稍早全數賣出後換成美元電匯回台灣，這視為境外收入。在台灣境內交易所（如 MAX、幣託、HOYA BIT 等合規平台）出金，算境內財產交易所得，須計入當年度綜合所得稅申報。所得總額的計算方式是：(出金匯回來的錢 – 當初買幣的成本) + 其他收入。該金額將併入綜合所得總額，計算綜合所得稅，可以利用財政部提供的網站進行試算。根據洗錢防制法：單筆出金超過50萬元，銀行依法主動向國稅局申報。不是說 50 萬以下不用報稅，而是國稅局已有你的資料。律師建議，即使金額低於申報門檻，也應主動保留交易紀錄，一旦被查，有完整成本紀錄才能主張合理損益。如果你是在 Binance、Coinbase、Bybit 等境外交易所交易，依照國稅局官方資料，境外所得同時滿足下列 3 項門檻，就需要報稅： - 一申報戶境外所得合計數在新臺幣 100 萬元（含）以上。 - 一申報戶基本所得額（綜合所得淨額＋境外所得＋特定加計項目）超過 750 萬元。 - 基本稅額〔(基本所得額 – 750 萬元)× 20 %〕大於綜合所得稅一般所得稅額。所謂的一申報戶，指的是「夫妻兩人」以及「扶養人和受扶養人」，需要一起報稅。上述規定簡單而言： - 未滿 100 萬：不須申報、不須繳稅。 - 滿 100 萬、基本所得額未滿 750 萬：建議申報，但不須繳稅（故未申報也無法罰） - 基本所得額滿 750 萬：需申報、視情況是否繳稅。此外，關於加密貨幣的虧損是否可以用來抵稅的問題，同樣可分為境內收入和境外收入兩種情境：境內收入： - 加密貨幣的虧損可計入綜所稅中的「財產交易損失扣除額」，從財產交易所得中進行扣除。 - 申報此扣除項時必須附上相關證明文件。 - 年度內，扣除額上限為同年度的財產交易所得；如果當年度財產交易所得不足以覆蓋損失，未抵扣的損失可以在未來三年內抵扣。例如，如果某年有 100,000 元的財產交易損失和 70,000 元的財產交易所得，當年可以抵扣 70,000 元，剩餘 30,000 元則可在接下來三年內抵扣。境外收入： - 根據財政部規定，要抵扣境外加密貨幣虧損，必須由交易平台提供明確的交易成本與價格資料。 - 此外，境外所得需超過 100 萬元且基本所得額高於 750 萬的免稅門檻（因若低於 750 萬是直接免稅）。不過在實務操作中，政府很難取得海外交易平台的資料，儘管理論上海外投資損失可用於抵稅，但實際操作可能具有一定的困難。填寫位置：綜合所得稅申報表 → 「財產交易所得」欄位（第7類）計算方式：出金金額（新台幣）－買入成本 = 財產交易所得有虧損時：填「財產交易損失扣除額」，可抵當年財產交易所得，剩餘部分遞延3年。填寫位置：需額外申報最低稅負制（基本所得額申報表）三個條件都符合才真的要繳稅（境外所得 ≥ 100萬、基本所得額 > 750萬、基本稅額 > 綜所稅）。行政院已於今年 4 月通過《虛擬資產服務法》草案，送交立法院審議，最樂觀估計 2026 年底或可能完成三讀。這部法對投資人的稅務影響，最直接的是第 23 條：第 23 條規定，VASP 業者必須保存客戶交易紀錄至少 5年。這意味著：合規交易所未來有法定義務留存你的完整交易歷史，國稅局查稅時可以直接要求業者提供。對投資人來說，「資料不見了」不再是規避查稅的理由，但同時也是保護你自己的機會。現在就應該主動從所有使用中的交易所下載歷史交易紀錄，存底備用。其他影響一覽： - 許可制升級：從登記制升為許可制，選擇合規交易所，不只是安全考量，也是未來稅務舉證的前提 - 客戶資產保護：第 18 條要求客戶資產與交易所自有財產獨立保管，交易所倒閉時你的資產受到更大保障 - OTC 現金交易受限：場外現金交易金流追蹤更嚴，這條路基本上走入歷史另一方面，2026 年 1 月 1 日起，全球 47 個司法管轄區的交易所已開始正式蒐集用戶資料與交易紀錄；2027年起，這 47 個國家將開始跨國資訊自動交換，也就是說，你在愛爾蘭或英國的交易所持有資產，那個國家的稅務機關會收到你的完整資料。台灣目前狀況：台灣尚未加入CARF多邊主管機關協議（MCAA），財政部也尚未公告具體導入時程。但這不代表台灣投資人可以完全置身事外。你在已加入CARF國家的交易所的資料，留存在對方國家稅務機關，未來可能透過租稅協議管道觸及台灣。預計《虛擬資產服務法》完成立法後，財政部會研擬 CARF 的導入時程。截至 2024 年底，國稅局已查獲加密貨幣短漏報所得達 1.3億元，補徵稅款與罰鍰超過 3,400萬元。未來獲得主管機關核准的平台，與國稅局的交叉比對只會越來越容易，未來查核力度預計會持續升高。 - 下載交易紀錄：所有使用中的交易所（包含境外），完整匯出歷史紀錄存底 - 保留買入成本憑證：每筆交易的入場時間、金額、幣種，是主張損益的唯一依據 - 選擇合規交易所：《虛擬資產服務法》通過後，在無照業者的交易紀錄可能沒有法律保障本文不構成法律或稅務建議，個人稅務狀況差異大，建議諮詢專業稅務顧問或律師。蔡昆洲：國稅局沒有排除任何人不在課稅範圍此前動區就台灣個人投資者的加密貨幣稅收問題，採訪尚澄法律事務所的主持律師蔡昆洲時，他表示，目前台灣對於加密貨幣的稅收雖然沒有非常明確的規範，但這並不意味著加密貨幣交易不會被課稅。他建議：對於年度出金或交易量較大的情況，最好主動向國稅局申報，可以透過律師和會計師的協助。此外，加密貨幣的獲利來源（是在台灣還是海外）、以及持有者（個人還是公司）也會影響稅務處理。因此，對於有這方面困擾的投資者，其實可以盡早妥當處理，而不是被裁罰之後才急著要向國稅局去說明。此外，理律法律事務所的合夥人熊全迪律師指出，定義成本其實相當困難：如果在台灣的交易所出金，很有可能被認為是在台灣進行的財產交易，這就涉及到資本利得 Capital gain 的課稅問題。資本利得不外乎是「賣價減去成本」，但是，證明成本可能相當困難，尤其是當你沒有清晰的交易紀錄來證明你在哪裡、何時以多少價格購買的加密貨幣。實務上，如果無法證明成本，不排除國稅局可能會採用估算的方式來計算稅。例如，他們可能會根據過往經驗估算出一個交易的平均成本比例（一個價格），如 70%，然後對餘下的 30%徵稅。這樣的方法對於無法提供具體成本證明的人來說是一種解決方案，但對那些實際成本較高的人可能就覺得比較不划算。